91803 что за счет
91803 что за счет
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса
Неполученные процентные доходы по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам
Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам
Неполученные процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)
Неполученные процентные доходы по векселям
Итого по счету N 916
Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из-за невозможности взыскания
Неполученные процентные доходы по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации
Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации
Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг
Неполученные процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей), списанным с баланса кредитной организации
Неполученные процентные доходы по векселям, списанным с баланса кредитной организации
Итого по счету N 917
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери
Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери
Долги, списанные в убыток
Списанная задолженность по долговым обязательствам (кроме векселей)
Списанная задолженность по векселям
Итого по счету N 918
Всего по внебалансовым счетам (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 99998 и N 99999)
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС
Счет N 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу,
не списанному с баланса»
9.27. Назначение счета: учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В соответствии с требованиями, определенными нормативными актами Банка России, начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916. Для учета неполученных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам предусмотрен счет N 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет N 91604. Счета активные.
По дебету проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту проводятся суммы:
полученных/взысканных процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999;
неполученных/невзысканных процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999;
неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет N 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету N 918.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.
Счет N 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу,
списанному из-за невозможности взыскания»
По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России.
Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету N 916.
Счет N 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за
9.29. Назначение счета: учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные.
По дебету счетов N 91801, 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов N 91801, 91802 списываются суммы:
погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;
непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
По дебету счета N 91803 «Долги, списанные в убыток» отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91803 списываются суммы:
погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;
не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе:
каждого списанного объекта материальных ценностей;
каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.
По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете N 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.
Департамент банковского аудита о бухгалтерском учете государственной пошлины, подлежащей возмещению заемщиком, списанной за счет резерва
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
По просроченному безнадежному кредитному договору у Банка есть требования по:
— основному долгу;
— процентам (срочные, повышенные);
— штрафам;
— государственной пошлине, подлежащей возмещению заемщиком.
По всем видам задолженности создан 100% резерв на возможные потери. После проведения всех необходимых мероприятий по взысканию задолженности, остатки требований списываются за счет резервов.
1. На каком внебалансовом счете 91802/91803 следует отразить сумму госпошлины, списанной за счет резервов?
2. Возможно ли отражение иных активов на внебалансовом счете 91803 «Долги, списанные в убыток», которые списаны за счет 100 % резерва?
В соответствии с пунктом 9.28 Части II Положения № 385-П бухгалтерский учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников осуществляется на внебалансовом счете 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания». К внебалансовому счету 918 в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях открываются следующие счета второго порядка:
§ 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери»;
§ 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери»;
§ 91803 «Долги, списанные в убыток».
По дебету счетов 91801 и 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери.
По дебету счета 91803 отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности.
Таким образом, очевидно, что счета 91801, 91802 предназначены для учета списанной за счет резервов на возможные потери задолженности, образовавшейся из условий кредитных, депозитных и аналогичных договоров.
Счет 91803 предназначен для учета списанной задолженности, образовавшейся по условиям договоров, регулирующих отношения сторон, отличные от отношений в рамках кредитных, депозитных и аналогичных договоров, а также списанных материальных ценностей.
Как установлено пунктом 1 статьи 333.16 НК РФ, государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
Плательщиками государственной пошлины, в силу статьи 333.17 НК РФ, признаются организации и физические лица в случае, если они:
§ обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных Главой 25.3 НК РФ;
§ выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с Главой 25.3 НК РФ.
Из текста вопроса следует, что требования Банка к заемщику, в числе прочих, установленных непосредственно кредитным договором, содержат дополнительное требование по возмещению уплаченной Банком государственной пошлины.
По мнению консультантов, уплаченная Банком госпошлина не относится к задолженности, сформированной в рамках кредитного договора. Соответственно, требования по возмещению госпошлины, на наш взгляд, следует отражать на внебалансовом счете 91803.
Как было указано выше, пунктом 9.28 Части II Положения № 385-П установлено, что на внебалансовом счете 91803 отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности.
При этом регулятором не конкретизированы особенности списания, отражаемых на счете 91803 активов. То есть, по нашему мнению, вне зависимости от того, осуществлялось ли списание Банком активов за счет ранее сформированного резерва на возможные потери или без предварительного формирования резерва, стоимость материальных ценностей и сумма дебиторской задолженности (за исключением активов, подлежащих в соответствии с требованиями Банка России отражению на внебалансовых счетах 91801, 91802), списанные с баланса Банка, подлежат отражению на внебалансовом счете 91803.
Документы и литература.
1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;
2. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Глава В. Внебалансовые счета
Глава В. Внебалансовые счета
| Номер счета | Наименование счета | Приз- нак счета | Сумма | ||
| в рублях | ин. валюта в рубле- вом экви- вален- те | всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций Неоплаченный уставный капитал Неоплаченная сумма уставного Неоплаченная сумма уставного | |||||
| 1 | Итого по счету N 906 | ||||
| 2 | Итого по разделу 2 | ||||
| Раздел 3 Ценные бумаги Неразмещенные ценные бумаги Бланки собственных ценных бумаг Бланки собственных ценных бумаг Выкупленные до срока погашения Собственные ценные бумаги, Бланки, сертификаты, ценные | |||||
| 3 | Итого по счету N 907 | ||||
| 908 90804 | Ценные бумаги прочих эмитентов Бланки ценных бумаг других Ценные бумаги для продажи на Ценные бумаги на хранении по Облигации государственных займов, | ||||
| 4 | Итого по счету N 908 | ||||
| 5 | Итого по разделу 3 | ||||
| Раздел 4 Расчетные операции и документы Расчетные документы, ожидающие Расчетные документы, не оплаченные Расчетные документы клиентов, не Не оплаченные в срок расчетные Оплаченные выигравшие билеты Выставленные аккредитивы для Расчетные документы, ожидающие ДПП Документы и ценности, полученные | |||||
| 6 | Итого по счету N 909 | ||||
| 910 91010 | Расчеты по обязательным резервам Недовнесенная сумма в обязательные Недовнесенная сумма в обязательные Штрафы за нарушение нормативов | ||||
| 7 | Итого по счету N 910 | ||||
| 911 91104 | Операции с валютными ценностями Иностранная валюта, чеки (в том Иностранная валюта, чеки (в том Иностранная валюта, принятая на | ||||
| 8 | Итого по счету N 911 | ||||
| 912 91220 | Разные ценности и документы Марки и другие документы на оплату Разные ценности и документы Разные ценности и документы, Драгоценные металлы клиентов на Драгоценные металлы клиентов, Средства на строительство, Износ объектов жилищного фонда, Документы и ценности, принятые и Документы и ценности отосланные на | ||||
| 9 | Итого по счету N 912 | ||||
| 10 | Итого по разделу 4 | ||||
| Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования Обеспечение, полученное по Ценные бумаги, принятые в Имущество, принятое в обеспечение Драгоценные металлы, принятые в Ценные бумаги, полученные по Выданные гарантии и поручительства Неиспользованные кредитные линии Неиспользованные лимиты по Условные обязательства | |||||
| 11 | Итого по счету N 913 | ||||
| 914 91418 | Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам и условные требования кредитного характера Ценные бумаги, переданные в Имущество, переданное в Драгоценные металлы, переданные в Полученные гарантии и Неиспользованные кредитные линии Неиспользованные лимиты по Номинальная стоимость | ||||
| 12 | Итого по счету N 914 | ||||
| 915 91508 | Арендные и лизинговые операции Основные средства, переданные в Другое имущество, переданное в Имущество, переданное на баланс Арендованные основные средства Арендованное другое имущество | ||||
| 13 | Итого по счету N 915 | ||||
| 14 | Итого по разделу 5 | ||||
| Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс Задолженность по процентным Неполученные проценты по Неполученные проценты по кредитам | |||||
| 15 | Итого по счету N 916 | ||||
| 917 91705 | Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания Неполученные проценты по Неполученные проценты по кредитам Не погашенная кредитными | ||||
| 16 | Итого по счету N 917 | ||||
| 918 91802 | Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания Задолженность по межбанковским Задолженность по кредитам и прочим | ||||
| 91803 | Долги, списанные в убыток | А | |||
| 17 | Итого по счету N 918 | ||||
| 18 | Итого по разделу 6 | ||||
| 19 | Всего по внебалансовым счетам (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 99998 и 99999) | ||||
| Раздел 7 Корреспондирующие счета Счет для корреспонденции с 91803 что за счетРаздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс (см. текст в предыдущей редакции) (см. текст в предыдущей редакции) Счет N 917 «Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из-за невозможности взыскания» (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У) (см. текст в предыдущей редакции) По дебету счетов N 91703, N 91704, N 91706, N 91707 отражаются указанные процентные доходы в корреспонденции со счетом N 99999. (в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 N 5019-У) (см. текст в предыдущей редакции) По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета N 91705 отражаются суммы не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998. По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены процентные доходы. Порядок ведения аналитического учета по счетам неполученных процентных доходов по долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям. (в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 N 5019-У) (см. текст в предыдущей редакции) Счет N 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У) (см. текст в предыдущей редакции) По дебету счетов N 91801 и N 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счетов N 91801 и N 91802 списываются суммы: погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999; непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора. По дебету счета N 91803 «Долги, списанные в убыток» отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета N 91803 списываются суммы: погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999; не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется в разрезе: каждого списанного объекта материальных ценностей; каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность. По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете N 918 может быть более детализирован исходя из потребностей. По дебету счетов N 91805 и N 91806 отражаются суммы задолженности по приобретенным долговым ценным бумагам (кроме векселей) и векселям, списанные за счет резервов на возможные потери, а также других источников, в корреспонденции со счетом N 99999. (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У) (см. текст в предыдущей редакции) По кредиту счетов N 91805 и N 91806 списываются суммы: погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999; непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999. Порядок ведения аналитического учета по счетам N 91805 и N 91806 определяется кредитной организацией.
| |||||