Авто в лизинге кто страхователь
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При перечислении лизингодателю средств в сумме страховой премии по ОСАГО лизингополучатель должен отразить на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебиторскую задолженность именно лизингодателя (не страховой компании). При этом перечисленная лизингодателю сумма будет относиться на расходы в порядке, применяемом лизингополучателем для признания расходов на страхование, что, как мы поняли, подразумевает использование счета 97.
По нашему мнению, лизингополучатель в данном случае сможет признать перечисленную лизингодателю сумму, равную величине страховой премии по ОСАГО, в расходах при формировании налогооблагаемой прибыли в порядке, предусмотренном для расходов на обязательное страхование.
Обоснование позиции:
Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете произведенных лизингополучателем расходов зависит от их квалификации.
В рассматриваемой ситуации лизингополучатель должен был страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании полученного в лизинг автомобиля в силу требований закона (п. 3 ст. 21 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», абзац четвертый ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»), что оговорено также и в договоре лизинга.
Соответственно, именно на лизингополучателе как на страхователе лежала обязанность по уплате страховой премии (страхового взноса) страховой организации (страховщику) (ст. 5, п. 1 ст. 11 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»).
Однако, как мы поняли, обязательство по уплате страховой премии за лизингополучателя произвел лизингодатель (третье лицо), которому лизингополучатель затем перечисляет израсходованную на уплату страховой премии сумму (смотрите ст. 313 ГК РФ, смотрите также постановление АС Северо-Западного округа от 09.11.2016 по делу N А56-91578/2015).
При этом в результате уплаты лизингодателем страховой премии страховщику за лизингополучателя не произошло замены страхователя (стороны договора страхования), им, как и прежде, является лизингополучатель, что подтверждается и данными страхового полиса.
Таким образом, полагаем, что перечисляемые лизингодателю в рассматриваемой ситуации суммы по своей сути не перестают являться для лизингополучателя расходами на ОСАГО, в частности, для целей их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Бухгалтерский учет
При перечислении лизингодателю средств в сумме страховой премии по ОСАГО лизингополучатель отразит на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебиторскую задолженность именно лизингодателя (не страховой компании), иначе учетные данные не будут соответствовать данным платежных и банковских документов.
При этом перечисленная лизингодателю сумма будет относиться на расходы в порядке, применяемом лизингополучателем для признания расходов на страхование, что, как мы поняли, подразумевает использование счета 97 (подробнее с порядком бухгалтерского учета расходов на страхование можно ознакомиться здесь).
Такой порядок признания расходов будет удовлетворять требованию приоритета содержания перед формой, предполагающему отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Налог на прибыль организаций
По нашему мнению, лизингополучатель в данном случае сможет признать перечисленную лизингодателю сумму, равную величине страховой премии по ОСАГО, в расходах при формировании налогооблагаемой прибыли в порядке, предусмотренном п.п. 1, 2 ст. 263, п. 6 ст. 272 НК РФ для расходов на обязательное страхование (подробнее с порядком признания расходов на обязательное страхование в налоговом учете можно ознакомиться здесь).
Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по данному вопросу нами не обнаружено.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Авто в лизинге кто страхователь
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ООО (общая система налогообложения) приобрело в лизинг автомобиль, который числится на балансе лизингополучателя. Страхователем по каско и ОСАГО является лизингодатель. Лизингополучатель возмещает лизингодателю расходы по КАСКО и ОСАГО путем перечисления сумм отдельными платежами. Полисы оформлены на лизингодателя. В первый год лизинга подобные платежи были учтены в первоначальной стоимости автомобиля.
Может ли лизингополучатель признать такие расходы в налоговом учете? Можно ли их признать единовременно? Как правильно отразить лизингополучателю возмещение расходов по КАСКО и ОСАГО?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанные расходы признаются в бухгалтерском учете единовременно.
В налоговом учете признание таких расходов может привести к спорам с налоговыми органами. Однако если организация примет решение учесть расходы в целях налогообложения прибыли, то они могут быть признаны по аналогии с бухгалтерским учетом, т.е. единовременно.
Бухгалтерский учет
Налог на прибыль
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Как страхуют лизинг
Финансовая аренда становится все более популярной. Как следствие, в лизинг сдают самое разное имущество. Зачастую оно стоит недешево даже по бизнес-меркам. Поэтому неудивительно, что фирмы страхуют большинство предметов лизинга. В страховании финансовой аренды существует множество нюансов. О них мы расскажем в статье.
Итак, предмет договора лизинга можно застраховать от рисков утраты, недостачи или повреждения. Такую возможность фирмам предоставляет пункт 1 статьи 21 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Хотя данный документ не обязывает участников сделки страховать имущество, условие о страховке ставит большинство лизинговых компаний.
Кто заплатит взносы?
Прежде всего участники договора лизинга должны определиться с выбором страхователя. Им может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель.
В первом случае лизингодатель берет на себя выплаты страховых взносов. Как правило, он включает эти траты в сумму лизинговых платежей. И, следовательно, начисляет на данные расходы налог на добавленную стоимость. Такой вариант может быть удобен всем, если арендатор уверен, что у него не возникнет проблем с зачетом «лишнего» НДС.
Во второй ситуации лизингополучатель оплачивает страховую премию за свой счет. В этом случае дополнительных налоговых обязательств у него не появляется. Кроме того, согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса, компания вправе уменьшить прибыль на расходы по страхованию имущества, в том числе и арендованного.
Второй вариант будет приемлемым для обоих партнеров, если лизингодатель полностью уверен в добросовестности клиента. Ведь, если лизингополучатель просрочит взнос по договору страхования на длительный срок, страховая компания расторгнет его. В результате этого риски участников лизинговой сделки увеличатся.
Кому «пойдет» компенсация
Еще один важный аспект страхования объекта лизинга – это определение партнерами выгодоприобретателя. В его роли часто выступает лизингодатель. Если произошел страховой случай, но имущество еще можно восстановить, арендодатель получит от страховщика возмещение и передаст средства арендатору. Это позволит компании, которая эксплуатирует объект лизинга, покрыть расходы на его ремонт.
В ситуации, когда исправить неполадки невозможно, страховая компания выплатит лизингодателю компенсацию. Лизингополучателю в этом случае по договору страхования полагается возмещение разницы между суммой гарантии и непокрытым долгом по аренде.
Выгодоприобретателем по договору страхования также может быть лизингополучатель. Тогда все гарантийные выплаты страховщик перечисляет арендатору напрямую. Для лизингодателя в этом случае важно, чтобы партнер продолжал рассчитываться по лизинговым обязательствам и, при необходимости, компенсировал ущерб от порчи предмета лизинга.
Возможна еще одна ситуация, при которой лизингодатель и лизингополучатель становятся выгодоприобретателями по различным рискам. Например, при классическом варианте автомобильного страхования АВТОКАСКО возмещение по пункту «Угон» будет выплачено лизингодателю, а «Ущерб» – лизингополучателю. Однако следует заметить, что не все страховые компании согласны делить выгодоприобретателей по видам рисков.
Некоторые российские страховые компании придерживаются мнения, что лизингодатель не может получить выгоду по сделке, если имущество застраховано лизингополучателем. Они считают, что такой вариант противоречит статье 930 Гражданского кодекса. В ней сказано, что имущество можно застраховать в пользу участника сделки, который заинтересован в сохранении этого предмета. В противном случае договор страхования становится недействительным (п. 2 ст. 930 ГК РФ). Логика в данном случае следующая: обычно арендодатель по договору лизинга перекладывает на арендатора все риски потери, гибели, повреждения имущества, а значит, теряет интерес к его сохранению. Несмотря на всю спорность такой позиции, партнерам по лизинговой сделке все-таки лучше заранее выяснить мнение страховой компании по этому вопросу.
На практике возникают ситуации, когда необходимо застраховать имущество, которое может нанести вред человеку (например, медицинское оборудование). Лизингодатель заинтересован в страховании таких рисков. Это связано с тем, что если лизингополучатель как-то избежит возмещения ущерба пострадавшему, то данная обязанность может перейти к лизингодателю как к собственнику имущества. Поэтому обычно лизинговые компании предусматривают в своих договорах обязательное страхование лизингополучателем рисков гражданской ответственности на весь срок лизинга.
При страховании предмета лизинга размер тарифа обычно составляет 0,1–7 процентов от его стоимости. В отдельных случаях он может достигать 12 процентов (например, если имущество чувствительно к механическим повреждениям).
Иногда страховую сумму фиксируют в размере стоимости имущества вне зависимости от выплат арендных платежей. В таком случае затраты на защиту предмета лизинга сопоставимы с расходами при традиционной имущественной страховке. Если же процент берут от остаточной суммы выплат, итоговая стоимость страховки по сравнению с классическим вариантом может оказаться дешевле примерно на треть.
В страховании главное – договор
«Мы, как лизинговая компания, требуем, чтобы страховщики обязательно указывали в своих договорах риски по всем видам хищений. То есть не просто возможные незаконные действия посторонних людей, такие как хулиганство, кража или разбой, а все варианты ущерба, которые перечислены в уголовном законодательстве. Напомню, помимо уже названных преступлений это еще и мошенничество, присвоение чужого имущества, растраты. Как раз последние три вида хищений наиболее актуальны при лизинге. Дело в том, что в аренду обычно берут производственное оборудование. Сложно представить, что собственник может лишиться его из-за грабежа. Здесь как раз наиболее вероятны мошенничество или растрата. Кроме того, есть еще и административные преступления, например самоуправство. В результате владельцу имущества также может быть причинен материальный ущерб.
Спорной является и трактовка в договорах страхования самих понятий “кража”, “разбой” и т. п. Зачастую страховщик вносит в эти определения множество оговорок. Причем он указывает такие нюансы даже не в самих правилах страхования, а в приложениях к ним. Если клиент невнимательно прочитает все документы, то в будущем его могут ждать неприятные сюрпризы. Например, уже после преступления страхователь узнает, что кража не является страховым случаем, если она совершена без взлома внешнего замка».
Евгений Предеин, член совета директоров лизинговой компании ЗАО «Капитал Ресурс», к.э.н.
Дарья Береславская, эксперт «Консультанта»
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
КАСКО при лизинге: все об особенностях страховки и ее оформлении
Несмотря на то, что физическое или юридическое лицо, которое приобретает транспорт в лизинг, не является его собственником до полного погашения долга, он несет полную материальную ответственность за это имущество. Покупка страховки КАСКО является непременным условием, которое выдвигает лизингодатель при заключении договора лизинга. Это сводит финансовые риски лизинговой компании к минимуму и позволяет возмещать полученный материальный ущерб за счет страхового возмещения.
Содержание статьи:
Кто должен оформлять КАСКО — собственник или пользователь автомобиля?
Во время действия лизинговой сделки полную ответственность за транспорт несет лизингополучатель. Поэтому именно он должен оформить договор КАСКО, чтобы позаботиться о сохранности лизингового имущества. При этом получатель лизингового имущества не оформляет страховки самостоятельно. Все организационные вопросы на практике решает лизингодатель. Стоимость страховки распределяется и входит в регулярные платежи по лизинговой сделке.
Такой подход значительно снижает финансовую нагрузку на лизингополучателя, а также позволяет ему сэкономить время на подборе надежной страховой компании. Лизингодатели проводят строгий отбор страховщиков, сотрудничают только с проверенными компаниями. Это позволяет клиентам получать хорошие скидки и выбирать более выгодные тарифы страхования.
КАСКО для лизингового авто: особенности процедуры
Договор страховки КАСКО выгоден как лизингодателю, так и получателю лизингового имущества, поскольку он снижает материальные риски в случае ДТП и повреждения транспортного средства.
Как оформить страхование на лизинговое авто?
Подать заявление на оформление страховки может лизингополучатель, если он договорился об этом с лизинговой компанией. Но чаще всего инициатором страхования и заявителем становится лизингодатель.
Оформление КАСКО проходит в несколько шагов:
Какие документы потребуются для оформления КАСКО?
Страхователь должен предоставить страховой компании:
Этот список может быть короче или длиннее — все зависит от требований конкретной страховой компании.
О важности договора (полиса) страхования КАСКО
Это главный документ по страхованию, поэтому любые исправления, ошибки, неточности недопустимы. Все данные строго сверяются с оригиналами документов и тщательно перепроверяются, поскольку одна ошибка может стать поводом для того, чтобы отказать в страховой выплате.
Даже если ошибки обнаруживаются уже после подписания документа, необходимо обратиться в страховую компанию и исправить их. В каждом страховом договоре стандартно присутствуют обязательные пункты:
Какие документы получает лизингополучатель?
Рекомендуем хорошо изучить правила КАСКО, так как здесь указывается важная информация о том:
Когда могут отказать в страховой выплате?
В случае, когда СК отказывается выплачивать компенсацию по страховке КАСКО, собственник застрахованного автомобиля может направить свои претензии руководству страховой компании. Если же и здесь он не получает удовлетворительного ответа, он имеет полное право обратиться с иском в суд. Для этого необходимо собрать необходимые документы и изложить все факты как можно детальнее.
Полис КАСКО, который лизингодатель оформляет для получателя лизингового автомобиля, выгоден для обеих сторон. При наступлении страхового события проблемы с выплатами практически никогда не возникают, ведь лизингодатель долгие годы сотрудничает с страховыми компаниями, с которыми выстроены долгосрочные партнерские отношения.
Кто является выгодоприобретателем по договору страхования автомобиля в лизинге?
Л.М. Золина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
ВОПРОС
Страхование предмета лизинга от утраты (гибели, угона, хищения) и повреждения (ущерба) осуществляется лизингодателем в страховой компании, указанной в списке страховых компаний, аккредитованных АО «Сбербанк Лизинг».
Плательщиком страховой премии является лизингополучатель.
Насколько верна эта формулировка в договоре с точки зрения принятия к расходам КАСКО у лизингополучателя? Компания на ОСН.
Если страхователем предмета лизинга является лизингодатель, это означает, что он является выгодоприобретателем по всем страховым рискам. Формулировка в договоре достаточно определенно на это указывает. Это логично, так лизингодатель остается собственником имущества при передаче его в лизинг. Лизингополучатель как плательщик может учесть в расходах страховые платежи как пользователь предметом лизинга.
ОБОСНОВАНИЕ
При лизинге автомобилей обязанность застраховать полученный в лизинг автомобиль от угона и ущерба (каско), как правило, возлагается на лизингополучателя.
В такой ситуации лизингополучатель имеет полное право учесть расходы на добровольное страхование автомобиля в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, на основании подп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ. Не спорит с этим и Минфин России (см. Письмо от 20 ноября 2019 г. N 03-03-06/1/89821).
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходы на добровольное страхование имущества принимаются для целей налогообложения прибыли с учетом положений статьи 263 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 263 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных).
Таким образом, для целей налогообложения прибыли организаций учитываются расходы на страхование, предусмотренные положениями статьи 263 Кодекса, при условии их соответствия условиям, определенным статьей 252 Кодекса, и если эти расходы не поименованы в статье 270 Кодекса.
Л.М. Золина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению