учет денежных средств в организации отчет по практике
Отчет по практике: Учет денежных средств на предприятии
Содержание
1. Организационная и производственная структура предприятия
2. Общее ознакомление с организацией бухгалтерского учета
3. Учет денежных средств и расчетов с их применением
3.1 Учет денежных средств в кассе
3.2 Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах в банке
3.3 Расчеты с подотчетными лицами
3.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
3.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
3.6 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, учет расчетов по арендным обязательствам
3.7 Учет расчетов по бюджетным платежам
3.8 Учёт расчётов по внебюджетным платежам
4. Порядок учета оплаты труда
4.1 Порядок учета списочного состава работников
4.2 Порядок учета использования рабочего времени
4.3 Первичные документы для исчисления заработной платы
4.4 Расчет оплаты труда, отпускных, пособия по временной нетрудоспособности
4.5 Свод заработной платы по направлениям затрат
4.6 Регистры учета расчетов по оплате труда
4.7 Учет депонированных сумм
5. Учет производственных запасов
6. Учет основных средств
6.1 Первичная документация по учету поступления и выбытия основных средств
6.2 Порядок начисления амортизации. Учетные регистры по учету амортизации
6.3 Документирование и учет затрат на ремонт основных средств
6.4 Аналитический учет ОС
7. Учет финансовых вложений
8. Учет затрат на производство
8.1 Калькулирование в системе управления себестоимостью продукции в организации
8.2 Учет затрат на производство и их классификация
9. Учет готовой продукции и продаж
10. Учет финансовых результатов и использования прибыли
10. 1 Порядок формирования финансовых результатов работы предприятия по обычным видам деятельности. Состав прочих прибылей и убытков за предыдущий квартал (год). Порядок отражения прочих результатов в учетных регистрах
10.2 Учет текущего использования прибыли, авансовых взносов налога на прибыль и т.д.
10.3 Порядок отражения в учете окончательного распределения прибыли предприятия
11. Состав квартальной и годовой финансовой отчетности
Учет денежных средств и расчетных операций на предприятии ООО СХП «Добринский»
Теоретические аспекты организации учета денежных средств и расчетных операций, его нормативно-правовое регулирования и документооборота. Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия. Совершенствование внутрихозяйственного контроля.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.04.2012 |
| Размер файла | 75,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ФЕДЕРАЛЬНОЕ Государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Липецкий государственный технический университет»
Кафедра бухгалтерского учета и финансов
по бухгалтерскому финансовому учету
на тему: Учет денежных средств и расчетных операций на предприятии ООО СХП «Добринский»
1. Теоретические основы организации учета денежных средств и расчетных операций
1.1 Нормативно-правовое регулирование и документооборот по учету денежных средств
1.2 Учет операций по расчетному счету
1.3 Учет расчетных операций
2. Анализ системы учета денежных средств и расчетных операций на предприятии ООО СХП «Добринский»
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО СХП «Добринский»
2.2 Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия ООО СХП «Добринский»
2.3 Учет расчетных операций на предприятии ООО СХП «Добринский»
3. Совершенствование учета денежных средств и расчетных операций в ООО СХП «Добринский»
3.1 Пути совершенствования учета движения денежных средств
3.2 Совершенствование внутрихозяйственного контроля
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг. А также на иные хозяйственно-операционные цели.
В рыночных условиях вопрос состояния денежных средств на предприятии занимает одно из важнейших мест ее деятельности. Поэтому выбор темы работы является на сегодня актуальным, так как вопросы организации системы расчетов и ее бесперебойное функционирование важны для любой организации.
Большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определенную значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.
Большая роль отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.
Целью курсовой работы является изучение учета денежных средств и расчетных операций на предприятии. В соответствии с данной целью поставлены следующие задачи:
— изучить теоретический материал по основам организации учета денежных средств и расчетных операций;
— рассмотреть нормативно-правовое регулирование и документооборот по учету денежных средств в кассе;
— выяснить на практике учет денежных средств в кассе и на расчетном счете;
— проанализировать на практике учет расчетных операций;
— предложить пути совершенствования учета денежных средств.
Практическим материалом для написания курсовой работы послужили данные бухгалтерского учета и отчетности ООО СХП «Добринский», Липецкая область, Добринский район, деревня Заря. Основными видами деятельности ООО СХП «Добринский» является растениеводство, животноводство и др.
1. Теоретические основы организации учета денежных средств и расчетных операций
1.1 Нормативно-правовое регулирование и документооборот по учету денежных средств
Наличные денежные средства и денежные документы хранятся и учитываются в кассе предприятия. Общие правила хранения, использования и учета денежных средств в кассе устанавливаются Центральным Банком РФ (инструкции, положения и пр. нормативные документы). Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетного или других счетов в банках, приеме наличных денег за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату зарплаты и другие платежи работникам, выдаются на хозяйственные или другие расходы или вносятся на счета в банках.
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета:
По дебету счета ведутся записи о поступлении денег, по кредиту отражаются расход денежных средств из кассы. Типовыми проводками по работе с кассой являются (табл. 1):
Таблица 1- Типовые проводки по учету кассовых операций.
Содержание хозяйственных операций
Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»,
№ КМ-4 «Журнал кассира-операциониста»,
Получены денежные средства в кассу расчетного счета.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»,
Выписка банка по расчетному счету,
Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
Получены денежные средства в кассу с валютного счета.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»,
Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получены денежные средства в кассу со специального счета.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»,
Выписка банка по специальному счету.
Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»,
Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»,
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
Поступили платежи от работников по выданным займам.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
Поступили денежные средства:
— в счет прибыли, полученной от совместной деятельности,
— от долевого участия в других организациях.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.
Выдана из кассы заработная плата.
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»,
№ Т-53 «Платежная ведомость».
Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер».
Выдан заем работникам.
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер».
Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.
Отражена недостача денежных средств в кассе
№ ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»,
№ ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств можно представить в следующей последовательности.
Основным документом, регулирующим правовые отношения в целом в РФ является Конституция РФ. В сфере экономики Конституция РФ гарантирует единое экономическое пространство, свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности. Законы и иные правовые акты не должны противоречить Конституции РФ.
Законодательные акты, указы Президента РФ и Постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации:
— Гражданский кодекс РФ [1];
— Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров [3];
— Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У » О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»[5];
-Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:
— Положение о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
— «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
— План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций [2];
— Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности» [9];
— «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме [11];
— Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании [12];
— Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям [13];
— Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России» [14];
— Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами» [15];
— «О введении новых форматов расчетных документов » Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;
— Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49;
— Федеральный закон от 30 декабря 2001г. №195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».
Деятельность любой организации или индивидуального предпринимателя невозможна без надлежащего оформления документов, отражающих процесс их хозяйствования. При этом практически каждая операция подлежит документированию. Существуют документы, оформление которых обязательно и законодательством даже разработаны специальные унифицированные формы для их заполнения, и документы, порядок составления которых разрабатывает сама организация. Все оформляемые документы подлежат согласованию сотрудниками организации различных подразделений. В связи с этим возникает необходимость своего рода графика прохождения документа в пределах организационной структуры. С указанным графиком связано понятие документооборота. Как правило, в отношении документов, формы которых унифицированы, законодательством рамочно определены его условия.
Оборот наличных денежных средств в организации строго регламентирован, в частности, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном Письмом Центрального Банка Российской Федерации от 04.10.1993 г. N 18 и Федеральным законом от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Таким образом, можно говорить, что обращение наличных денежных средств в пределах организации регулируют, в основном, два законодательных акта.
Документы, необходимые для документального оформления операций с наличными денежными средствами, утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», от 25.12.1998 г. N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», а также от 05.01.2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Данные постановления закрепляют формы первичных учетных документов, а также формы регистров, которые необходимы при отражении операций с использованием наличных денежных средств.
К унифицированным документам, относящимся к порядку ведения кассовой дисциплины, относятся: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), кассовая книга (форма N КО-4), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).
К унифицированным документам, относящимся к порядку осуществления операций с использованием контрольно-кассовой техники, относятся: акт о переводе показаний денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4), журнал регистрации суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма N КМ-9).
Все эти документы необходимо заполнять организации при возникновении соответствующих операций.
Общие положения, касающиеся организации документооборота денежных средств, закреплены в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Министерством финансов СССР от 29.07.1983 г. N 105.
Движение документов в организации должно происходить в соответствии с разработанным графиком документооборота, который разрабатывается главным бухгалтером организации и утверждается ее руководителем в его Приказе. При этом график документооборота может быть оформлен в виде схемы или же перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, а также сроки выполнения указанных работ, лица, ответственные за составление документов.
Движение документа происходит несколько стадий: стадию создания, проверки, обработки и сдачи в архив. Организация может предусмотреть также и иные стадии движения документа.
Документооборот также должен предусматривать порядок хранения документов с учетом законодательных требований, а также порядок передачи документов в архив, которые подлежат таковой.
Отдельными положениями документооборота следует прописать порядок списания (уничтожения) документов, по которым истек соответствующий срок хранения, а также порядок учета и восстановления утерянных или испорченных документов вследствие стихийных бедствий, пожара и иной чрезвычайной ситуации.
В отношении документооборота по учету денежных средств нелишним будет отдельно прописать те должности в организации, которые имеют доступ к наличным денежным средствам организации.
Особенностью документооборота по учету денежных средств является то, что все документы, как правило, сосредотачиваются в руках главного бухгалтера и (или) старшего кассира.
Движение документов, относящихся к операциям с использованием контрольно-кассовой техники, тесно связано с движением документов по кассе, поскольку в конечном итоге, наличная выручка организации, полученная за день (смену) с использованием контрольно-кассовой техники, подлежит сдаче в кассу.
Если в организации предусмотрены операционные кассы, то кассиры-операционисты обязаны вести форму КМ-4. В конце рабочего дня или смены они предоставляют формы N КМ-4 и N КМ-6 старшему кассиру (при этом сдается и выручка, полученная по операционной кассе). На основании указанных сведений старший кассир заполняет форму N КМ-7, а наличная выручка подлежит оприходованию в кассу организации с соответствующим оформлением приходного кассового ордера.
В последнее время большая часть хозяйствующих субъектов отказывается от ведения документооборота в бумажной форме, переходя на электронные формы документооборота. Такой переход позволяет сократить сроки поступления информации, а также снижает риск допущения ошибки при заполнении документа, поскольку программно-технические комплексы, как правило, уже содержат унифицированные формы документов, необходимые для оформления той или иной операции с учетом последних изменений законодательства. Использование электронного документооборота позволяет сократить количество документов, оформленных на бумажных носителях, а, следовательно, снижает риск их гибели вследствие пожара и иных факторов. Электронный документооборот позволяет повысить уровень защиты информации организации как от внешних, так и от внутренних пользователей информации. Существенной проблемой в развитии электронного документооборота является, так называемая идентификация документа (его авторизация), возникают неточности в законодательстве в связи с использованием электронной цифровой подписи.
1.2 Учет операций по расчетному счету
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
Синтетический учет ведется по счету 51 «Расчетные счета». Типовыми операциями являются (табл. 2):